21 abr. 2007

Apuntes de Clase: Auditoría de Estados Finacieros un enfoque por transacciones

Nociones de un enfoque de auditoría de estados financieros mediante el estudio de los ciclos de transacciones

Los sistemas contables:

Los sistemas contables de una entidad pueden ser simples o complejos. Algunas entidades requieren implantar sistemas capaces de procesar grandes números de transacciones. Computadoras electrónicas sofisticadas, grabadoras de puntos de venta y mecanismos de comunicaciones pueden ser utilizados para procesar transacciones.
Los sistemas son diseñados e instalados no sólo para producir los balances generales de donde los estados financieros son preparados, sino también para producir información en términos no contables. En contra de lo que podamos pensar, rara vez un sistema es instalado para el único propósito de desarrollar débitos periódicos para únicamente una cuenta del Libro Mayor, con contra créditos a una única cuenta.
Las Normas de Auditoría especifican que el auditor debe estudiar y evaluar los controles internos existentes del cliente como una base para la determinación del alcance, oportunidad y extensión de las pruebas de auditoría. Este estándar es aplicable no importando cuán grandes y complejos (o qué tan simples) sean los sistemas contables del cliente.
Sin embargo, el estándar no significa que es necesario que el equipo de auditoría adquiera un conocimiento detallado de los procedimientos del procesamiento que afecta a todos los tipos de transacciones.

La simplificación:
El enfoque de simplificación involucra dos elementos:
• Concentración en aquellos tipos de transacciones y sistemas de control relacionados que afectan de manera importante los estados financieros.
• Segregación de los negocios del cliente y los sistemas contables relacionados dentro de un número limitado de ciclos de transacciones homogéneas, interrelacionados entre si y con una Función Central de Planificación Financiera y de Control.
El primero de estos elementos es común para cualquier enfoque de auditoría.
El segundo elemento (la segregación de las transacciones en los ciclos de actividad comercial) es una parte integral de un concepto que simplifica la planificación del trabajo del auditor y la correspondiente Evaluación del Sistema de Control interno.
Asuntos que trataremos en una serie de artículos que iniciamos con el presente.

Ciclos de transacciones:
Los Ciclos son agrupamientos de eventos económicos similares; por lo tanto, antes que éstos sean definidos y discutidos, es necesario considerar la naturaleza de los eventos económicos y de las transacciones.

EVENTOS ECONOMICOS Y TRANSACCIONES
Dos clientes no son iguales, pero con cierto límite, todos participan en eventos económicos que impactan o deben impactar en sus estados financieros, información gerencial y/u operaciones.
Eventos económicos
Un evento económico es un acontecimiento de facto. Algunos eventos económicos involucran directamente a la entidad con terceros.
Por ejemplo:
• Adquisiciones de recursos en intercambio por obligaciones por pagar.
• Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.
• Distribuciones de recursos para terceros en intercambio de promesas de pagos futuros.
• Recibos de pagos de terceros por recursos distribuidos.
Otros eventos económicos involucran fuerzas extrañas o entidades, pero no involucran intercambios. Por ejemplo:
• Cambios en condiciones económicas (vg. recesiones, cambios en niveles de precios y falta de suministros).
• Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyes tributarias y tasas.
• Los llamados “actos de dios”, como incendios e inundaciones.
• La advertencia de guerra o la llegada de la paz.
• Cambios en las direcciones de los proveedores y clientes.
• Contratos leasing de operaciones y contratos de ejecución.
El paso de tiempo (fuerza externa) es igualmente un evento económico, ya que causa acumulación de intereses y depreciación en los activos. Algunos eventos económicos son internos. Por ejemplo:
• Transferencias de activos (vg. material crudo al proceso de trabajo).
• Conversión de recursos en formas diferentes (vg. fabricación, ensamblaje o procesos)
• Decisiones de operaciones (vg. cambios en los precios y cambios en la tasa de pago).
• Corrección de errores (vg. ajustes de recibos incorrectos).
La Ciencia Contable reconoce que todos los eventos económicos que involucran a la entidad en intercambios con terceros, deben ser reflejados en sus estados financieros. Adicionalmente, los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que ciertos eventos económicos que involucran fuerzas extrañas o entidades y ciertos eventos económicos internos deben estar igualmente reflejados en los estados financieros. Consecuentemente, algunos eventos económicos que potencialmente afectan la naturaleza y valor de los recursos de una entidad deben ser reflejados en sus estados financieros.
Los eventos financieros que deben estar reflejados en los estados financieros, deben por lo tanto, primero ser seleccionados o reconocidos. Es conveniente que una vez reconocidos, sean aprobados o autorizados. Posteriormente, pueden requerir procedimientos adicionales, como cálculos, clasificación y registro.
Estos pasos generalmente son seguidos por un resumen, del cual se preparan los asientos de diario postearlos en el Libro Mayor General. Finalmente, los saldos del Mayor General son reflejados en los estados financieros.
La transformación de muchos eventos económicos de varios tipos, en estados financieros es conseguida principalmente por transacciones, las cuales fluyen a través de sistemas.

Transacciones y Sistemas
En resumen, un evento económico tiene sólo un efecto potencial sobre los estados financieros de una entidad. Pero una transacción, es un evento económico cuyo efecto ha sido reconocido de un modo que puede ser procesado (y aceptado para proceso) por uno o más de los sistemas contables de la entidad.
Un sistema es una serie de pasos por los cuales las transacciones son reconocidas, autorizadas, calculadas, clasificadas, registradas, resumidas y reportadas.
Procesamiento es la ejecución actual de los pasos del sistema. Algunos ejemplos de acciones de procesamiento son:
• Resumir transacciones y preparar asientos de diario.
• Comparar la factura del proveedor con una orden de compra y el documento de recepción.
• Validación en línea y exhibición de una orden del cliente.

Más sobre transacciones
El deber inicial de un sistema contable es el reconocer oportunamente aquellos eventos económicos que deben ser procesados por el sistema. Los métodos utilizados para reconocer transacciones varían. por ejemplo:
• Entradas remotas o en línea en un teclado de un terminal (vg. entradas de ventas en efectivo y alquiler de venta y entradas por reserva de pasajes aéreo).
• Entradas en cintas magnéticas o files en diskettes (vg. distribuciones de costos generadas por computadora).
• Documentos preparados manualmente (vg. órdenes de venta, tarjetas de tiempo y avisos de entrega).
• Tarjetas de control (vg. ticket de precios utilizados en rebajas y en pagos de devolución utilizados en facturaciones de utilidades).
• Asientos de diario.Las transacciones pueden ser reconocidas y aceptadas para su procesamiento antes de que sean autorizadas. Por ejemplo, una tarjeta de tiempo de un empleado puede ser aceptada y procesada (tareas de procesamiento en el sistema de planilla de la entidad) por el encargado de planillas antes de que sea aprobada por el capataz del departamento.
Un evento económico simple puede resultar en diversas transacciones. Por ejemplo, el embarque de bienes, que es un evento económico, puede resultar en transacciones de facturación, cuentas por cobrar, inventario y costo de venta.
No todos los eventos económicos reflejados en los estados financieros de la entidad son procesados y convertidos en transacciones. Cambios en niveles de precios y contratos, por ejemplo, pueden ser reportados en estados financieros, pero generalmente no son registrados como transacciones.
Más sobre sistemas
Cada entidad define individualmente sus sistemas. Una entidad puede, por ejemplo, definir su sistema de ingreso de órdenes, como incluir las tareas requeridas al precio, extensión y revisión de crédito de una orden y producir los papeles de embarque. Su competidor directo puede definir su sistema de facturación como incluir las tareas de ingreso de órdenes; más las requeridas para facturación, cuentas por cobrar y reporte de ventas.Los métodos de procesamiento dentro de un sistema pueden variar, con algunas tareas siendo realizadas manualmente y otras por computadora.
Algunos sistemas pueden ser diseñados elaboradamente para procesar un contínuo flujo de transacciones idénticas o relacionadas entre sí, otras un flujo esporádico.
Los sistemas frecuentemente deben comunicar, o relacionarse, uno con otro. Una relación es una unión en la cual la transacción existe en un sistema y entra a otro.
Algunos ejemplos de interrelaciones (interfaces) pueden ser:
• Información de embarques es transferida de un sistema de facturación a un sistema de inventario para postearlo a los registros de inventarios perpetuos.
• Las horas trabajadas son transferidas de un sistema de distribución de labor a un sistema de planillas.
• Los resúmenes de transacciones mensuales (ventas, planillas, desembolsos) son mayorizados.
En un sistema computarizado, el medium interface generalmente es un file compartido por varios programas o un file conteniendo el resultado de un sistema formateado para su ingreso dentro de otro sistema. En un sistema más complicado de tiempo real, la interface puede ser lograda en la memoria de la computadora, por ejemplo, el ingreso de una transacción de un embarque puede generar la facturación, actualización de inventario, cuentas por cobrar y programas de mantenimiento de crédito para operar simultáneamente sin la transferencia de un file.
En sistemas manuales, el envío de un documento de un departamento a otro y el ruteo de varias copias de un formato multiple a varios departamentos son interfaces.Bases de datos

Para el Auditor, los estados financieros preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, son el resultado más significativo de los sistemas contables del cliente.
Debe reconocerse, sin embargo, que ciertos eventos económicos son reconocidos y procesados como transacciones, aunque no sean reflejados en los saldos del Libro Mayor. Cambios de direcciones y decisiones de operaciones son ejemplos; estos eventos económicos pueden no alterar directamente los saldos del Libro Mayor, pero pueden alterar importantes files de información que son utilizados en procesar las transacciones que afectan dichos saldos

Al evaluar los controles internos, es útil que el Auditor, piense en las transacciones como alteraciones de las bases de datos en vez de que afecten únicamente los estados financieros. Una base de datos es un pool de información almacenada que resulta de procesar transacciones.
Mientras que las transacciones son parcial o completamente procesadas dentro de un período de tiempo, una base de datos cruza los períodos de tiempo y pasa información sobre transacciones de un período a otro y de un sistema a otro.
Existen dos tipos de elementos de bases de datos:
• Datos estáticos (referencia) que son utilizados para propósitos informativos en el procesamiento de transacciones o al producir reportes. Por ejemplo: informaciones de nombre y dirección de un proveedor o el file principal del cliente y los precios unitarios de un file de facturación.
• Datos dinámicos (saldos) que corresponden al resumen de la actividad de transacciones y que son actualizados durante el procesamiento normal de las mismas. Por ejemplo: cantidades disponibles de inventario en un registro permanente de inventario y saldos de cuenta en el Libro Mayor.
Se requiere que las transacciones alteren los elementos de las bases de datos estáticos y dinámicos. Las transacciones que modifican los datos estáticos (adiciones, cambios y anulaciones) pueden ser menos frecuentes que las que actualizan los datos dinámicos, pero pueden ser de mayor importancia, si cambian información a la que se referirán durante el procesamiento de muchas transacciones. Por ejemplo, el cambio erróneo del precio de un producto, puede resultar en montos incorrectos en las facturas de varias transacciones de facturación y un cambio no autorizado de la dirección del proveedor puede resultar en numerosos desembolsos de efectivo.

Prometo uns segunda entrega

Recopilación efectuada por JE Manrique
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Reflexiones: Acerca de la Universidad y sus relaciones con la Sociedad

Encontré este artículo escrito por mi buen amigo Oscar y previo su consentimiento, lo publico en mi columna.

El nuevo estilo de relación entre la universidad y el sector productivo
CPC. Oscar G. Iannacone Martínez

Cada vez que se trata de los desafíos en cuanto a innovación universitaria, las conexiones entre la educación superior y el mundo del trabajo se cuentan nuevamente entre las cuestiones clave del debate.

Surgen preguntas: ¿Qué es lo que hace que aumente el interés en las conexiones entre la educación superior y el mundo del trabajo? ¿Cómo están cambiando las exigencias del trabajo y las condiciones de empleo para los graduados? ¿Qué se prevé que la educación superior "entregue", y cómo responde y debería responder? A primera vista, los expertos observan principalmente que las perspectivas de empleo para los graduados recientes han sido sombrías en la mayor parte de las regiones del mundo durante los años 90 y que el permanente aumento de la matrícula en la educación superior promete escaso alivio.
Ahora bien, un examen más detenido revela que las evaluaciones de la situación no son sistemáticamente negativas y que las percepciones y opiniones predominantes acerca de las conexiones entre la educación superior y el mundo del trabajo son polémicas en muchos aspectos.
Las opiniones divergentes persisten porque la información sistemática sobre el empleo y el trabajo de los graduados es escasa y no existen criterios indiscutibles para evaluarlo. El empleo de los graduados se evalúa más favorablemente cuando se compara con el de los no graduados que cuando se compara con la situación que prevalecía en el empleo y el trabajo de los graduados hace algunos años. De un modo general, las señales provenientes del sistema del empleo son más confusas y ambivalentes que nunca antes.
La visualización que se tiene de una sociedad global y de una nueva economía global, donde los cambios constantes son esenciales para poder competir exitosamente, colocan a la universidad y al sector productivo en un escenario donde las alianzas estratégicas son de fundamental conveniencia para enfrentar las fuerzas que regulan y modelan tanto la actividad económica como las de naturaleza social, política, científica y educacional en los espacios internacionales, nacionales y regionales.
Considerar la relación entre la universidad y el sector productivo en un ámbito concreto como el latinoamericano, conduce a una revisión de las implicaciones sociales que ello tiene para ambas partes y la sociedad como un todo. En la actualidad, es cada vez mayor la afirmación que los países tienen que hacer un uso más intenso del capital intelectual de las universidades, como parte de su esfuerzo para competir efectivamente en el mercado mundial y hay un crecimiento de la conciencia pública, de que la revitalización de la economía puede ser solamente lograda si todos los sectores de la sociedad, actúan conjuntamente.
El enfoque económico para fundamentar la explicación de la relación universidad - sector productivo se centra en la consideración de que el desarrollo económico es un proceso de innovación que incrementa la capacidad de los individuos y las organizaciones para producir bienes y servicios y en consecuencia se crea riqueza. Este proceso puede conducir en las comunidades, estados y regiones a la creación de empleos, flujo de ingreso y una base de impuestos. La participación ideal de la universidad en el desarrollo económico se expresa en el uso estratégico de los recursos basados en el conocimiento para sustentar el desarrollo de la economía local, estatal y regional.
En este marco de consideraciones, se señalan algunos roles de la universidad en el desarrollo económico, que tocan su relación funcional con el sector productivo para la creación de riqueza. La primera función coincide con los tradicionales objetivos de calificar y desarrollar potencialidades humanos. La visión de la función que debe cumplir la educación en el proyecto de desarrollo de la sociedad parte de asumir que el conocimiento actualmente es “el verdadero capital y el principal recurso para la producción de riqueza de los países” y por tanto, contrario a los criterios manejados hasta el momento, no son los recursos naturales y los capitales monetarios los que determinarán el nivel de desarrollo posible, sino el conocimiento y la capacidad de obtener y manejar información. En consecuencia se plantea que para alcanzar posiciones ventajosas en un contexto de globalización y de transformaciones en los ámbitos tecno-económico y socio-cultural, la educación debe estar dirigida a formar un capital humano altamente calificado.
En este punto es importante precisar que los cambios que se están dando en el ámbito tecno-económico, implican una transformación profunda en las formas y dinámicas de producción, que requieren de organizaciones que se adapten permanentemente a los cambios, que están constituidas por trabajadores creativos, capaces de innovar, de incorporar aprendizajes a sus labores cotidianas, de tomar decisiones y de obtener y manejar información. Desde esta óptica, se plantea que la productividad de una empresa y la capacidad competitiva de un país están asociadas con la calificación y formación de sus trabajadores, vinculado entonces al perfil laboral de los egresados de las instituciones educativas, en este caso específico de las universidades.
Diversidad de trabajos muestran, que la empresa valora la Educación Superior por sus productos de profesionales. Hoy la rápida obsolescencia del conocimiento y la necesidad de nuevas habilidades intelectuales demandan programas de educación continua, como un medio para actualizar habilidades e inculcar el aprendizaje permanente. La segunda función en correspondencia con la investigación, se destaca de acuerdo con Schavino - 1998(1) , la necesidad de concebir a las universidades como organizaciones proveedoras de un conjunto coherente de conocimientos útiles en las tomas de decisiones y gestiones que dinamicen la economía del país. En este orden, enfatiza la urgencia en la utilización efectiva del conocimiento generado a través de un proceso sistemático de investigación, donde los mejores talentos y recursos de las universidades estén al servicio de las verdaderas y reales expectativas del país.
De lo anterior se infiere por una parte, la necesidad de un cambio en las universidades de corte tradicional, para asumir el reto planteado por las exigencias del desarrollo científico y tecnológico y, por la otra, la urgencia de replantear el papel y forma de organización y administración de la investigación en la universidad. En esa orientación, la realidad científica, social y económica demanda el establecimiento de vínculos estrechos entre los centros generadores de conocimientos y los sectores productivos que los transforman en tecnología. La asistencia técnica y gerencial específica para un cliente o para una bien definida comunidad de intereses, es el tercer tipo de función para el desarrollo económico. Una cuarta función que involucra a la universidad en el desarrollo económico se refiere a la disposición de sus espacios e infraestructura física y humana al servicio del sector empresarial. La quinta y última función es aquella que conlleva a que las universidades desarrollen en sus campos específicos un medio ambiente positivo para logros comerciales. La creación de una estructura flexible y de respaldo como compensación a los académicos por su participación en el desarrollo de investigación con fines comerciales.
Un factor de vital importancia para sustentar la conveniencia de la relación entre la universidad y el sector productivo lo constituye sus implicaciones en el proceso educacional para la formación y desarrollo de los futuros nuevos profesionales. Coldstream(2) establece: El desarrollo de la noción de asociación entre la industria y la educación presenta muchas cuestiones en relación a la naturaleza de la enseñanza de pre - grado. Esa asociación no es tan simple como una entre clientes y suplidores, y no se trata tampoco de producir graduados respecto a un estándar de especificación conocido. Más que eso se trata de que ellos desarrollen las habilidades en la Educación Superior inicial para continuar aprendiendo a través de sus crecientes vidas de trabajo complejas. De acuerdo con el autor, las organizaciones y la tecnología cambian tan rápido que se ha dicho que el conocimiento técnico tiene un promedio de vida de siete años. En tal sentido, los frecuentes cambios necesitan personas, que tengan la capacidad para aprender y desarrollar, para cambiar con las necesidades de la organización. En los escenarios de formación de profesionales en Educación Superior, parece ser una constante la demanda de habilidades transferibles. Las habilidades más valoradas en la actividad industrial, comercial y en la actividad profesional, son las habilidades intelectuales y sociales transferibles. Tanto para las instituciones educacionales como para los empleadores, las demandas proliferan en cuanto a la preparación de los estudiantes con las características adecuadas a los nuevos lugares de trabajo.Filmus(3) dice: la elevación del nivel de complejidad de las actividades genera la creación de una mayor cantidad de puestos de trabajo que requieren más capacitación para realizar operaciones con nuevas tecnologías. Para satisfacer esta necesidad, es imprescindible educar en base a una sólida formación general, a una capacidad de pensamiento teórico - abstracto y a una comprensión global del proceso tecnológico, fortalecida por una sólida formación lógico - matemática, estadística e informática. En este contexto teórico, se contempla considerar la participación de representantes del sector industrial en el espacio universitario para la identificación de las necesidades que deben satisfacer los diseños curriculares en atención no sólo a los conocimientos técnicos, sino también a las habilidades intelectuales fundamentales para el funcionamiento de las organizaciones en estos nuevos escenarios.Tomando en consideración, la reiterada afirmación de que el bienestar de la humanidad en el futuro en cualquier lugar del mundo depende del desarrollo de la actividad económica, con base en una alta productividad y eficiencia, soportada por una creciente innovación tecnológica, Coldstream (1994), afirma que la Educación Superior debe entrenar mentes para el mañana y que esta es una responsabilidad compartida. Según esta visión, resulta impostergable, la consolidación de estratégicos acuerdos entre la universidad y el sector productivo, para concretar la satisfacción del reto para el cambio.De acuerdo con el Modelo de Correspondencias de Schavino (1998), el logro de la vinculación universidad - sector productivo, se define previa integración de tres sistemas teóricos: Teoría Económica de Mercado, Teoría de la Organización y Teoría de la Investigación. La inclusión de la Teoría Económica de Mercado obedece a la necesidad de reestructurar las redes macrosociales de producción y consumo, ya que los factores tradicionales de producción (tierra, trabajo y capital) han sido desplazados por un nuevo paradigma: el conocimiento. Este factor de producción, además de colocarse por encima de los ya mencionados, genera el desarrollo social y económico de los países, el cual se orienta básicamente en la capacidad de innovación tecnológica. Una importante derivación es que si los centros generadores por excelencia de conocimientos válidos y confiables son las universidades, entonces en estas descansa la gran responsabilidad de responder ante tal desafío, de ajustarse al nuevo paradigma y conformar redes investigativas en función de satisfacer las necesidades de conocimientos del país. Si las macroestructuras de producción necesitan conocimientos y tecnología, entonces las universidades deben organizarse y constituirse en referencia a estos requerimientos. Las variables de correspondencia derivadas de la Teoría Económica de Mercado, de acuerdo con el modelo presentado por Schavino (1998), son:(1) VINCULACIÓN UNIVERSIDAD - SECTOR PRODUCTIVO EN EL MUNDO GLOBAL Nancy Schavino de Viloria. Universidad Simón Rodríguez (Caracas, Venezuela). http://www.ideasapiens.com/actualidad/cultura/educacion/invest_productivity_univ_demandaec.htm(2) Coldstream, Patrick (1997). "Training Minds for Tomorrow's World: On Independence, Curiosity and Effectiveness." En Higher Education: The Consequences of Change for Graduate Employment. Vol. 1. París: UNESCO, págs. 63 a 78.(3) Daniel Filmus es director de la Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales (FLACSO) y profesor titular de la Universidad de Buenos Aires, Argentina. Concertación educativa y gobernabilidad democrática en América Latina http://www.campus-oei.org/oeivirt/rie12a01.htm
Oscar G. Iannacone Martínez: CPC. Oscar G. Iannacone Martínez tiene Doctorado en contabilidad, Magister en Administración de Empresas, Docente Principal de la Universidad Nacional del Callao, Consultor y Auditor de Sistemas Informáticos. Investiga: 1.- 2da y más Especialidades del CPC 2.- Auditoría Sistemas: Función Privada del CPC 3.- Contabilidad del Conocimiento


LAS CITAS Y OPINIONES VERTIDAS SON DE EXCLUSIVA RESPONSABILIDAD DEL AUTOR
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5 abr. 2007

Apuntes de Clase: Los Paradigmas en la Contabilidad

Quisiera antes agradecer la disponibilidad de mi invitado para compartir con nosotros uno de sus escritos

JMA

Los Paradigmas en la Ciencia de la Contabilidad

Por CPC. Oscar G. Iannacone Martínez 23 Sep 2005

Justo E. Manrique esta en su verdad paradigmática del comportamiento humano, que haciendo uso de su libre albedrío, elige o construye artefactos culturales, en donde podríamos confundirlas con los mitos o con las tradiciones, que también se sostienen en creencias que dan valores y estos crean modelos, aun cuando en algunas oportunidades sean absurdas porque contradicen toda lógica.


Es correcto decir que los Paradigmas son modelos mentales a través de los cuales interpretamos la realidad. Son una predisposición hacia ciertos tipos de respuestas y comportamientos, basadas en experiencias pasadas. Sin embargo, debemos tener presente que los paradigmas cumplen funciones en las teorías científicas y las transforman en la medida que quienes se estimen científicos, observando, describiendo, explicando y prediciendo la crisis paradigmática, logren axiomatizarla para romperla, creando nuevos modelos revolucionarios en su paradójico proyecto para sobrevivir y desarrollarse, dominando las amenazas y/o aprovechando las oportunidades.

La ciencia de la Contabilidad en la Sociedad del Conocimiento, tiene el reto de una inmediata revolución de los paradigmas que la sostiene, por cuanto hasta la fecha sólo ha sufrido anomalías, en acomodo a las circunstancias. Incluso, el mayor problema radica en que no son los Contadores Públicos los que vienen modificando y adecuando los paradigmas de la Contabilidad a los Negocios Inteligentes, sino aquellos que diseñan las soluciones de negocios, por lo general neófitos en la ciencia de la contabilidad.

Al respecto, revisemos a Thomas Khun, quien sostiene básicamente, que no en todo momento se puede hablar de progreso de la ciencia, ya que en ocasiones esta palabra carece de significado discernible. En las ciencias, dice, se producen revoluciones, caracterizadas por el cambio del paradigma.

Los paradigmas cumplen una función positiva y otra negativa.

La positiva consiste en determinar las direcciones en las que ha de desarrollarse la ciencia normal, por medio de la propuesta de enigmas a resolver dentro del contexto de las teorías aceptadas.

La función negativa del paradigma es la de establecer los límites de lo que ha de considerarse ciencia durante el tiempo de su predominio.

Khun sostiene que cada paradigma delimita el campo de los problemas que pueden plantearse, con tal fuerza que aquellos que caen fuera del campo de aplicación del paradigma ni siquiera se advierten. Los paradigmas cambian de un modo semejante (aunque en gran escala) al de las hipótesis científicas.

En los periodos de ciencia normal aparecen anomalías que las teorías integrantes del paradigma no consiguen explicar. Durante un tiempo tales anomalías no se observan, o no se les presta atención; después se busca su solución mediante nuevas teorías que puedan insertarse en el paradigma vigente y, por último, ante el fracaso de ese intento, se proponen nuevos paradigmas.

Lo que caracteriza a la teoría de Khun es la afirmación de que los paradigmas no son conmensurables; es decir que las teorías que se inscriben en un paradigma no pueden traducirse en términos de las teorías que forman el paradigma posterior: cada revolución científica es un cambio total de la percepción del mundo.

En defecto, el único progreso científico consiste, para Khun, en el trabajo que cumple la ciencia normal para responder a las preguntas que genera su propio paradigma: pero la palabra "progreso" es inútil para describir los cambios del paradigma, ya que éstos son incomparables entre sí. Por otra parte el método científico sólo tiene cabida dentro de cada período de ciencia normal, ya que las revoluciones científicas no ocurren metódicamente.

LOS PARADIGMAS DE KHUN

Un rasgo característico de su concepción es la importancia dada al carácter revolucionario del progreso científico, donde una revolución implica el abandono de una estructura teórica y su reemplazo por otra, incompatible con la anterior.

Lakatos y Kuhn tienen puntos en común: ambas concepciones filosóficas deben resistir a las críticas basadas en la historia de la ciencia. Se debe tener en cuenta que la concepción kuhniana es anterior a la lakatosiana.

Por otra parte, la postura kuhniana se diferencia de la lakatosiana en el hincapié que hace el primero en los factores sociológicos.

Thomas Kuhn expresa su idea acerca del progreso de la ciencia por medio del siguiente esquema abierto: {Presencia – Ciencia Normal – Crisis – Revolución – Nueva Ciencia Normal – Nueva Crisis} Introduce la noción de Paradigma, el cual está constituido por supuestos teóricos, leyes y técnicas de aplicación que deberán adoptar los científicos que se mueven dentro de una determinada comunidad científica.

Los que trabajan dentro de un paradigma, ponen en práctica la ciencia normal. Es probable que al trabajar en ella, que desarrollará el paradigma en su intento por explicar el comportamiento de aspectos del mundo, resulten dificultades (por ejemplo, se encuentren con aparentes falsaciones).

Si estas dificultades se hacen inmanejables, se desarrollará un estado de crisis. Ésta se resolverá con el surgimiento de un paradigma totalmente nuevo, el cual cobrará cada vez mayor adhesión por parte de la comunidad científica, hasta que finalmente se abandone el paradigma original. Este cambio discontinuo entre paradigmas constituye una revolución científica.

El nuevo paradigma enmarcará la nueva actividad científica normal, hasta que choque con dificultades y se produzca una nueva crisis y una nueva revolución. Una CIENCIA MADURA se rige por un solo paradigma, quien establece las normas que dan legitimidad al trabajo que se realiza dentro de la ciencia que rige, incluyendo la resolución de problemas que se presentan.

Para Kuhn, será justamente la existencia de un paradigma que pueda apoyar una tradición de ciencia normal lo que establecerá la diferencia entre lo que es CIENCIA y lo que no lo es. Carecer de paradigma implica no poseer el estatus de ciencia.

Los paradigmas están compuestos por: leyes explícitamente establecidas, supuestos teóricos, maneras normales de aplicación de las leyes, instrumental y técnicas instrumentales, prescripciones metodológicas muy generales y como componente adicional, algunos principios metafísicos muy generales.

La CIENCIA NORMAL es descrita por Kuhn como una actividad de resolver problemas gobernada por las reglas del paradigma en cuestión. El paradigma deberá proveer los medios para solucionar los problemas que en él se formulan. Aquellos problemas que no puedan ser solucionados, serán entendidos como anomalías y como fracasos del científico, más que como falsaciones e insuficiencias del paradigma. Kuhn reconoce que todos los paradigmas contienen algunas anomalías y sostiene además que un científico normal no debe criticar el paradigma en el cual se encuentra trabajando.

Lo que diferencia a la CIENCIA NORMAL, madura, de la PRECIENCIA, inmadura, es la falta de acuerdo en lo fundamental. La Presencia se caracteriza por el total desacuerdo y el constante debate de lo fundamental, llegándose a establecer casi tantas teorías como teóricos haya trabajando. La existencia de problemas sin resolver dentro de un paradigma no constituye en sí una crisis. Se sabe que en los paradigmas siempre habrá anomalías. Las anomalías pueden desarrollarse de modo tal que le resten confianza, es decir, que afecte los fundamentos del paradigma. En esta situación estamos ante una crisis. La misma comienza a manifestarse con un período de "inseguridad profesional marcada": se intentará defender los nuevos argumentos y el descontento respecto al paradigma en el cual se está trabajando aparecerá.

La crisis se agravará si aparece en escena un paradigma rival.

El nuevo paradigma será distinto e incompatible con su predecesor; constituyen ópticas diferentes del mundo y será adoptado no por un solo científico en particular sino por la comunidad científica en su totalidad.

Para Kuhn, su concepción acerca de la ciencia es una teoría y no una descripción en la medida que explicita las funciones que tienen sus componentes. Reconoce que las funciones de LA CIENCIA NORMAL Y LAS REVOLUCIONES son necesarias: mientras se está en período de Ciencia Normal, se pueden desarrollar los detalles de las teorías, resolver problemas y realizar trabajos teóricos y experimentales. Se requiere que, en cierta medida, la ciencia normal sea acrítica; de lo contrario, se estaría permanentemente discutiendo la licitud de los supuestos y métodos y no se llegaría a realizar trabajos detallados.

Las Revoluciones son la oportunidad de pasar de un paradigma a otro mejor. Si se desarrolla una crisis, el pasaje de un paradigma a otro se hace necesario, y este paso es esencial para el progreso de la ciencia. Si no hubiera "revoluciones", la ciencia quedaría atrapada en un solo paradigma y no se avanzaría más allá de él, lo que constituiría para Kuhn un grave defecto. El progreso de la ciencia de Khun

A continuación reseñaremos en forma de tesis las características que Khun atribuye al progreso de las ciencias.

La ciencia normal es acumulativa. La actividad científica normal, regida por un "paradigma" , consiste fundamentalmente en ampliar el conocimiento de los hechos que el paradigma delimita como relevantes, en extender la adecuación entre las predicciones del paradigma y los hechos y en articular cada vez mejor el propio paradigma.

El desarrollo de una ciencia consiste en una sucesión de períodos de tradición eslabonados por rupturas no acumulativas. El progreso a través de las revoluciones sólo se da si, ante la competencia de al menos dos paradigmas, uno de ellos obtiene la aceptación de la comunidad científica.

El progreso es nota exclusiva de la ciencia madura. El desarrollo de la ciencia es distinto al de otros campos y sólo tiene lugar cuando la ciencia alcanza la "madurez", a la cual se arriba cuando emergen de la teoría técnicas predictivas exitosas y cada vez mejores. El progreso a través de las revoluciones tiende a enmascararse como acumulativo.El progreso no es continuo. Ya hemos dicho que las revoluciones constituyen auténticos hiatos o discontinuidades en el desarrollo de las ciencias.

No es acercamiento a la verdad. El progreso no es una evolución hacia un objetivo determinado sino, a lo sumo, un mejoramiento desde el conocimiento disponible; lo más que puede afirmarse es que cada paradigma nuevo es un instrumento mejor para resolver enigmas.

CPC. Oscar G. Iannacone Martínez tiene Doctorado en contabilidad, Magister en Administración de Empresas, Docente Principal de la Universidad Nacional del Callao, Consultor y Auditor de Sistemas Informáticos.


28 ene. 2007

Apuntes de Clase: Acerca de la responsabilidad de vivir bien consigo mismo

Consejos sobre como asumir una actitud positiva o comentarios sobre por qué asumir el liderazgo de su propio destino

Qué es la Responsabilidad?

La responsabilidad es la habilidad de responder a todo lo que ocurre en nuestra vida. Lo que diferencia a la persona que tiene actitudes de líder es que ésta produce resultados; en cambio, el que vive en calidad de víctima sólo produce quejas y esto hace que la persona vaya perdiendo credibilidad y valoración frente a los demás, porque todos saben de antemano lo que va a hacer o decir, ya que su comportamiento es como un disco rayado.

Las personas que viven en calidad de víctima de las circunstancias no están asumiendo sus responsabilidades, no están asumiendo el manejo de lo que puede hacer, de lo que es capaz de pensar y de crear. Es decir, no están asumiendo el liderazgo de su propia existencia.

El mayor flujo de energía que poseen estas personas lo utilizan en producir quejas y en buscar a quién echarle la culpa. Estas personas tienen un especial olfato para descubrir aquello que no funciona, para resaltar los defectos de las personas que las rodean o que conocen y para siempre mirar el pasado.

De esta manera, toda la energía que podrían estar invirtiendo en lograr grandes resultados, las están gastando en quejas, en chismes, en comentarios delirantes y situaciones similares o no productivas.

Pero como puede usted estar ya adivinando, no solo están desperdiciando la energía en quejas sino que además han creado el estado de ánimo de la víctima, porque quejarse es una especie de reproche que hacemos a alguien (generalmente a quien ostenta la figura de liderazgo) por algo que les afecta.

Dicen por ejemplo: “Por culpa tuya se dieron cuenta que no hice bien mi trabajo!” Ahí el tema central no es que hizo mal su trabajo, sino que los demás se dieran cuenta y, encima, por culpa de otra persona. Así es como funciona esto!

Cómo podemos lograr más, cómo dar un paso adelante para expandir nuestro potencial de modo que no solamente logremos los resultados esperados, sino también obtener el respeto y el cariño de las personas que están con nosotros?

Tal vez, en lugar de esperar que cambie todo el mundo, para después cambiar yo; empiezo por cambiar yo y así cambian los resultados. Es una forma mucho más sencilla de manejar cualquier situación.

Si hay algo que no me gusta de mi percepción de este ambiente, qué hago yo para cambiar mi percepción del ambiente? Qué es lo que yo puedo hacer?

Muchas veces hay una persona que tiene mal genio, entonces no nos acercamos a esa persona, porque esta siempre de mal humor. Si estamos obligados a trabajar con ella, lo que podemos hacer es enfocarnos en lo bueno que tiene y si estos elementos se los podemos reconocer, seguro que lograremos que se sienta bien y cuando arrecie su mal genio, podemos optar por alejarnos un rato (suena como que lo domesticamos, no?).

El Destino no es el responsable de lo que nos ocurre: Nuestras actitudes tienen una gran capacidad para hacernos vivir en calidad de víctimas o de protagonistas de lo que hacemos diariamente.

Las personas que producen quejas las y las que asumen el liderazgo de su destino, producen resultados.

Recapacitemos entonces. Es probable que sin darnos cuenta hayamos desarrollado habilidades extraordinarias para ver solamente lo malo de las personas y para quejarnos; en esto perdemos nuestras mejores energías y disposiciones de ánimo. Hay dos conceptos que es bueno comentar:

Círculo de Poder o Zona de liderazgo:

Circulo de poder personal: Es el conjunto de aspectos generales o particulares en las que se puede influir directamente. El enfocarse en el círculo de poder personal genera actitudes proactivas.

Circulo de interés:

Es el conjunto de aspectos generales o particulares en las que no se puede influir directamente. El enfocarse en el círculo de interés genera actitudes reactivas.

Recordemos que en la medida que empecemos a generar en nosotros el cambio, en lugar de esperar que los demás cambien, empezamos a ganar liderazgo y a expresar poder. Entonces los demás van a decir: "oye, de verdad esto se puede hacer de una manera distinta, porque él esta actuando, esta generando resultados".

A lo mejor al principio no son exactamente los resultados que queremos, pero si vemos nuestro objetivo final y nos mantenemos en esa dirección, vamos a seguir creciendo e ir logrando lo que queremos y vamos a seguir ganando credibilidad. Es bueno recordar que las únicas personas que no se equivocan son las que no hacen nada y quizás sí ésta sea precisamente su peor equivocación.

Recuerden: Hay algo que siempre yo puedo hacer y está en mi decisión el escoger, puedo escoger mi actitud y mi manera de actuar ante las circunstancias que me rodean. Puedo preguntarme en determinados casos, Cuál es la actitud que estoy asumiendo? Esta actitud coopera en la consecución de mis objetivos, o estoy siendo arrastrado por las "circunstancias" hacia algo que perjudica o puede perjudicar mis intereses?

A veces nos aburrimos de escuchar a la gente que nos habla dándonos un consejo para cada cosa, pero realmente aprendemos de lo que la gente hace, no de lo que habla. A esto se le llama modelar el éxito, modelar el liderazgo a través de la expansión de su verdadero círculo de poder.

CONSEJO:

► Revise sus actitudes frente a los demás, su capacidad de aceptar al resto de personas que lo rodean, su capacidad de abrirse espacios de comunicación en un área de desarrollo positivo para sus objetivos.

► Revise su actitud frente a la queja, a la crítica.

Cuáles son sus tendencias en esta línea: a ser critico y victima o positivo y favorecedor del funcionamiento de los grupos?

Actitud Proactiva Una persona Proactiva es aquella que se centra en su círculo de poder personal y lo va ampliando, porque cada vez se hace más efectivo y genera actitudes positivas. Como oposición a las personas reactivas, tenemos a las proactivas.

Qué quiere decir ser proactivo? Quiere decir que una persona (que puede ser usted o yo) esta previendo y anticipándose al curso de los hechos. Su actitud ante los hechos será la siguiente: "Bueno, aquí estamos y se me presenta esta dificultad ... Tengo varias opciones: tomo este camino, o bien me aventuro en este otro".

No es que esta persona reaccione mecánicamente ante un estímulo determinado, sino que conjetura sobre el conjunto de posibilidades que tiene al frente en determinadas circunstancias. De este modo, lo que esta persona hace es expandir su circulo de poder puesto que esta creando respuestas que están por encima del estimulo.

En lo personal, lo que voy a hacer es que para todos los estímulos que me lleguen, buscaré una respuesta que apoye lo que yo quiero, lo que me he propuesto y no que simplemente el viento me lleve para un lado o para otro, en direcciones que no apoyan la misión de largo plazo que me he propuesto.

Esto es tener una actitud proactiva y no reactiva. Ahora, si yo creo que puedo crear esa respuesta, voy a hacer cada vez más cosas; pero si siento que soy víctima de las cosas que ocurren, entonces me voy a sentir mal, voy a perder el poder y empezaré a utilizar un lenguaje que apoye esa creencia o paradigma que tengo, el cual refuerza esta actitud.

Actitud Reactiva Una persona reactiva es aquella que se centra en el círculo de interés y en consecuencia va disminuyendo cada vez más su círculo de poder, porque se enfoca en cosas sobre las cuales no tiene facultad para cambiar o influir. (Un ejemplo son aquellas personas que se sienten victimas de las circunstancias).

Qué quiere decir ser una persona "reactiva"? Quiere decir que ante un estímulo determinado se produce una respuesta esperada para ese estímulo. Si alguien me agrede, yo reacciono de una manera agresiva. Esto significa que ante esa actitud negativa yo reacciono de una manera negativa también.

En definitiva, ser reactivo significa una cierta pasividad y una cierta adhesión a diversos estímulos externos, frente a los cuales voy dando respuestas, como encerrado en una circularidad; viene el estimulo, doy la respuesta esperada. En cierta forma, se podría decir que vivo a la espera de los estímulos, que son los que me permiten dar respuestas.

Qué es lo que ocurre conmigo en esta situación? Ocurre que estoy siendo reactivo y que obviamente estoy sintiendo que no tengo ningún control de lo que estoy haciendo, y, por lo tanto, de lo que estoy viviendo.

Desde esta posición, no tengo ninguna posibilidad de cambiar mi situación familiar, mi situación en el trabajo, o de apoyar el crecimiento de la empresa, porque estoy ahí, esperando que algo pase, que venga algún golpe de suerte que ocurra algo mágico que me saque de donde estoy.

Probablemente usted habrá escuchado que “son esclavos no solo los que vivían en la esclavitud, sino todos aquellos que aún siguen esperando que venga alguien a liberarlos”, es decir que están esperando que les pase algo, que les permita cambiar la situación.Pero aunque esto ocurra, aún no habrá libertad para quien tenga esa actitud, puesto que, si bien alguien puede liberarlo de una situación, Quien lo liberará de la otra situación que viene?

Cree que podemos reflexionar al respecto?

Recopilación efectuada por:
JE Manrique Aragón

Apuntes de Clase: Acerca de los paradigmas y la actitud

Algunos consejos sencillos para hacer que sus colaboradores y usted asuman una actitud proactiva.

Que son los Paradigmas y cómo se forman?

Los Paradigmas son modelos mentales a través de los cuales interpretamos la realidad. Son una predisposición hacia ciertos tipos de respuestas y comportamientos, basadas en experiencias pasadas.

Me explico; La mayor parte de los seres humanos nos hemos desarrollado generando una serie de actitudes y creencias que tienen que ver con el mecanismo interno mediante el cual se realiza nuestro proceso de aprendizaje.

En este tema, es preciso darnos cuenta que las experiencias pasadas programan y determinan nuestro comportamiento actual, produciendo a veces bloqueos sensoriales que, frente a la información existente, nos impiden o pueden impedir tener una visión mas amplia de lo que nos rodea. Estos bloqueos de nuestra percepción son los que nos impiden recoger información nueva o simplemente diferente a la ya almacenada. Por esta razón es que percibimos el mundo no necesariamente como es, sino como creemos que es.

Hay diversos aspectos que afectan nuestra percepción de las cosas y se encuentran en la base del proceso del pensamiento, y por lo tanto, en la base de las conductas que ejecutamos diariamente. Existe entonces un mecanismo muy poderoso, mediante el cual construimos "las verdades", las que después se posesionan tan fuertemente en nuestro pensamiento, que a veces no se cree posible otra realidad.

Como nos afectan los Paradigmas?

De la manera cómo consolidamos nuestras opiniones, cómo desarrollamos nuestras creencias o paradigmas y, finalmente, cómo nos vamos conociendo a nosotros mismos.

En este momento quizás se preguntará ¿Por qué se necesitan formar opiniones y desarrollar paradigmas o creencias?

Sencillamente es por que no podríamos vivir sin nuestros paradigmas, porque las opiniones y creencias propias conforman la base de la identidad del yo, para diferenciarlo del yo de los demás. Entonces, cuando afirmamos nuestra creencia o paradigma o damos nuestras opiniones, simultáneamente, estamos mostrando parte de nuestra identidad al resto de las personas que nos rodean. Cuando un paradigma se estabiliza – es decir, se posesiona en nuestra identidad - se abre un espacio para que aparezca la certeza como estado de ánimo.

En ese momento solo vemos el "mundo" que establece la creencia o que el paradigma acepte, el resto de cosas, personas o entidades, simplemente desaparece de nuestros sentidos. Es por eso que en nuestras relaciones, nos parecemos a unos (los que me interesan) y nos diferenciamos de otros (aquellos que quedan fuera del paradigma).

Al estabilizar una creencia, lo que estabilizamos es el estado de ánimo del cual emergió esa creencia o paradigma y al continuar utilizando esa creencia, continuamos afianzando el estado de ánimo que la originó y, junto con ella, afianzamos nuestra identidad, es decir nuestra auto-imagen, o autoestima.

¿Qué es auto imagen?

Es el conjunto de creencias o paradigmas que tenemos acerca de nosotros mismos. En este sentido es necesario e importante efectuar una seria distinción:

LA REALIDAD (incluido uno mismo) es, por así decirlo, una tema real (objetivo) y la creencia o paradigma que yo tengo sobre esa REALIDAD, es un tema relacionado con mi percepción de la REALIDAD, es decir: es lo que "yo creo" que es.

Por ejemplo: En la época en que Cristóbal Colón hizo sus viajes de descubrimiento; todos, incluidos reyes, autoridades religiosas y personas importantes, creían que la Tierra era plana y que si se avanzaba en línea recta se iba a caer a un vacio como quien se cae de una mesa. La idea que la Tierra era plana era la creencia o paradigma de la mayoría de la gente de esa época. Colón demostró que la Tierra era redonda.

Como se puede ver, la REALIDAD es que la tierra es redonda, y la creencia o paradigma era otra.

Estamos llenos de paradigmas o creencias que nos sirven para explicar todo tipo de cosas; incluso explicarnos por qué no podemos salir de la pobreza, por qué nos cuesta tener buenas relaciones familiares, por qué nos va mal o bien en el trabajo. Dentro de estos hay paradigmas positivos que nos ayudan a superarnos y paradigmas negativos que nos mantienen en el fracaso.

Entonces, las creencias pertenecen al mundo de la mente humana, que es la que tiene la capacidad de IMAGINAR y desarrollar CREENCIAS O PARADIGMAS.

Ejemplos de Paradigmas Negativos:

Yo no tengo paciencia. El cambio no es posible. Las mujeres manejan mal. Yo no tengo personalidad. Yo no tengo recursos para expresarme claramente. Yo soy tímido. Los jefes no se equivocan. Es difícil tener buenas relaciones.

Ejemplos de Paradigmas Positivos

Yo puedo alcanzar mis metas. Yo estoy lleno de recursos en mi interior. Los jefes son seres humanos igual que yo. En el fondo todas las personas son buenas. El cambio abre nuevas posibilidades. Para mi no existen los imposibles. Los jefes pueden cometer errores. Puedo desarrollar muchas habilidades.

Cuando conversamos con un amigo u otra persona y tenemos punto de vista diferentes u opuestos, defendemos nuestra posición, a veces, con tanta vehemencia que fácilmente podemos llegar a enemistarnos con él porque estamos convencidos que está equivocado.

Esa actitud, no solamente limita nuestras opciones, sino las más de las veces dificulta las relaciones con otras personas. El asunto entonces no es que sea malo tener creencias, sino estar conscientes de que las creencias que tenemos influyen en los resultados de las cosas que hacemos.

Entonces, si las creencias influyen en los resultados de las cosas que hacemos, nuestro próximo paso es saber si, las creencias que tenemos, nos están apoyando para tener una vida exitosa o por el contrario, no hacen otra cosa que sabotear nuestras posibilidades.

Existe una historia que tal vez usted la sepa; se refiere a un hombre que va manejando un automóvil por la carretera, muy enojado y apurado. Al legar a una curva se le vino encima un auto manejado por una mujer, que venia en sentido contrario, el que logro esquivar con mucha dificultad.

La mujer, dominando su vehículo con dificultad y le grita: "cerdo!, cerdo!". El hombre, muy irritado, le contesta "Bruja!"; al llegar el hombre a la curva, su automóvil choca violentamente con un cerdo que estaba echado en la carretera.

¿Qué fue lo que ocurrió en su percepción?

Operó la creencia que ella lo había culpado a él de la maniobra riesgosa que ella realizó, en circunstancias que la señora lo único que hizo, fue advertirle desesperadamente que en la curva había un cerdo, es decir, advertirle el peligro que a él lo acechaba unos metros más adelante, al igual como le había ocurrido a ella.

Muchas veces nos pasan situaciones similares en la vida. Tenemos la mejor disposición de alguien hacia nosotros; incluso, tenemos la posibilidad de elegir la mejor opción, y en lugar de agradecer y reconocer el valor de los recursos que nos ofrecen, nos aferramos a nuestra actitud, proveniente de una antigua creencia, y empezamos a ver intenciones ocultas (a veces inexistentes) de parte de aquellos que no están haciendo otra cosa que darnos una oportunidad.

Muchas veces cuando llega la oportunidad a nuestras manos nos desconectamos e inconscientemente la desechamos y nos encontramos diciendo: “Esto es solamente para algunas personas, es mejor que sea realista y que me mantenga en lo que conozco”.

Con estas actitudes de alguna manera estamos diciendo que el cambio (cualquiera que sea) es malo. Es más, hay en ellas algo más de fondo.Bueno, hoy día, cuando queremos algo, nos movemos con una creencia, y es esta creencia la que por anticipado nos dice si lo que queremos alcanzar corresponde o no a lo que creemos de nosotros.

Si yo digo "es difícil progresar!", entonces mi cerebro empieza probablemente a buscar los argumentos para probar que lo que yo creo es lo real. Busca casos de personas que no han progresado y destaca las dificultades que han tenido.

Es muy curioso cómo, casi por arte de magia, empiezan a desfilar ante nuestros ojos dificultad tras dificultad. Si usted cree que es una persona capaz, va a actuar y va a desarrollar su potencial. Si cree que puede crear oportunidades, cualquiera que sea su situación actual de vida, es eso lo que va a conseguir. Si cree que puede seguir. Si cree que puede mejorar su relación con algunos compañeros de trabajo, o con su familia, "eso es lo que va a lograr!".

Cuando usted empieza a creer en algo, es cuando usted lo empieza a crear!.

Autoestima

Conversemos ahora sobre la autoestima. Ésta es el conjunto de creencias que tenemos de nosotros mismos. Hablamos de autoestima cuando la persona se valora a si misma, es decir, cuando reconoce sus potencialidades, sus talentos, sus habilidades y sus cualidades personales.

Las personas con autoestima alta son personas generalmente, muy positivas, sociables, seguras y abiertas a los cambios, porque se sienten con herramientas para enfrentar cualquier situación diferente, tanto a nivel laboral como social y familiar.

Hablamos de autoestima baja cuando estamos frente a una persona que no se valora lo suficiente, que no reconoce sus recursos ni talentos. Generalmente, son personas que sufren mucho porque están permanentemente sintiéndose atacadas y descalificadas. Por esta razón, muchas veces reaccionan con indiferencia o violencia.

A propósito, Cómo está su autoestima?

Recopilación efectuada por

JE Manrique

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21 ene. 2007

Acerca de la Certificación Profesional

Comentarios acerca de la Nueva Ley de Profesionalización de los Contadores Públicos

En segunda votación realizada el 10 de enero último, el pleno del Congreso de la República aprobó la Ley de Actualización de la Ley N° 13253, de Profesionalización del Contador Público y de Creación de los Colegios de Contadores Públicos, lo que constituye un hecho histórico para la profesión contable. Así lo informa el Colegio de Contadores Públicos de Lima en nota de prensa publicada el 15 de enero último. Link.

Este logro, añade el CCPL, es el resultado del esfuerzo y gestión de anteriores Consejos Directivos, cuya reactivación se dio en el período 2003 – 2005, a cargo del CPC Ángel Salazar Frisancho; y que el actual Consejo Directivo que dirige el CPC Pedro Ramírez Rossel, continuó con dedicación y perseverancia alcanzando la aprobación de la ley.

Me tocó formar parte del Consejo Directivo que reinició las gestiones que concluyeron en la promulgación del martes pasado.

Pero que alcances tiene el nuevo dispositivo legal?

Este dispositivo, además de ratificar la obligatoriedad de la colegiación, establece la habilitación del Contador Público para el ejercicio profesional y la actualización de las competencias profesionales de conformidad con estándares nacionales e internacionales.

Siempre hemos sostenido que, bajo la anterior ley, los contadores públicos únicamente podíamos ser inhabilitados por falta al código de ética o por no pagar nuestras cuotas institucionales.

Las faltas al código de ética no incluían y aún no incluyen el deficiente servicio profesional (la praxis deficiente) o el descuido de los profesionales en su proceso de capacitación continua, exponiendo a la sociedad a errores e imperfecciones en la interpretación de hechos financieros, económicos y tributarios. Esta nueva posición legal lo que busca es proteger al empresario honesto y a la sociedad en pleno que espera un trabajo esmerado y adecuado de los contadores profesionales.

Certificación

Aún no sabemos la posición e interpretación del actual consejo directivo del colegio sobre lo que significa la obligatoriedad de la Certificación y Re-certificación que estará a cargo de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú en concordancia con las normas vigentes sobre la materia.

Respecto a la Certificación, en nuestra opinión, significaría que los colegios departamentales estarían en condiciones de otorgar la licencia para ejercer (léase matrícula), aplicando mecanismos de verificación que permitan verificar la solvencia del profesional recién titulado.

Mi experiencia como dirigente del CCPL me indica que esto sería posible, toda vez que debemos reconocer la existencia de universidades-empresa que han basado su crecimiento en la enseñanza de carreras como la nuestra, de bajo costo (profesor, tiza y pizarra) y alta rentabilidad, por su gran demanda, despreocupándose de la calidad del servicio educativo y sin interesarles el compromiso con la sociedad.

Recertificación

Respecto a la Re Certificación, es decir la revalidación de nuestras matrículas (licencias para ejercer) me gustaría comentar que es un proceso que iniciáramos hace unos tres años, en la gestión anterior, y que ahora está empezando si no me equivoco la tercera etapa, coincidiendo con la promulgación de la nueva ley.

Uno de los principales temores de los colegas es en el nivel de garantías que deben existir para evitar las arbitrariedades. Recuerdo claramente el debate que se propició en el capítulo de educación del congreso de contadores públicos de Iquitos (1992) cuando sustentaba una ponencia al respecto y una de mis maestras me puntualizaba esta preocupación.

En retrospectiva, razón podía tener mi recordada Maestra ya que una profesión con escaso nivel de organización en aspectos gremiales y académicos, podía generar cualquier tipo de arbitrariedad. Es de esperar que los actuales directivos del Colegio Profesional (y los que después sean elegidos) entiendan la importancia de estos hechos y logren un sistema de certificación y re-certificación que sea diáfano y transparente. Los planes y hechos actuales nos indican que al parecer el proceso será así. Estoy seguro que ninguno de mis colegas esperan actitudes y reclamos como últimamente hemos visto en otras profesiones.

Obligatoriedad

Otro tema es la obligatoriedad del proceso. La estrategia para implementar el sistema de certificación es que no puede obligarse a los colegas a efectuar la revalidación de la matrícula, por muchas razones: las principales el tema económico y las facilidades de acceso al conocimiento. Por ello es que en sus inicios el proceso será voluntario.

Argumentativamente pueden existir contradicciones, ello porque siendo un proceso voluntario, las condiciones y demandas sociales, por mayores seguridades en actos de fe pública, incrementarán la demanda por contadores certificados y, en consecuencia, solamente los Contadores Públicos que opten por el proceso de certificación, tendrán mejores oportunidades de obtener mejores puestos tanto en calidad como en retribución; entonces un proceso que es voluntario, en la praxis, será obligatorio para quienes deseen mejores posibilidades.

Lo que se viene:

Ahora les queda a los colegios departamentales y a la Junta de Decanos la responsabilidad de adecuar sus estatutos y planes estratégicos a este nuevo horizonte de posibilidades.

Se animarán algunos a calificar como faltas por praxis profesional deficiente, como si se tratasen de faltas al código de ética?

La nueva Ley resalta el órgano deontológico encargado de velar con los controles de calidad en los servicios profesionales a la sociedad, así como sancionar las infracciones al Código de Ética Profesional concordante con las Normas Internacionales.

El tema es si gremialmente estamos preparados para eso. El CCPL previó este cambio y por ello hizo un plan estratégico. Sería una lástima que (como parece) este plan no se actualice rápidamente y se pierda una gran oportunidad por ideas subalternas que la verdad nunca llegué a entender.

Consideren ésta una segunda parte de mi anterior intervención, con la promesa que continuaremos con el tema.

10 ene. 2007

Apuntes de Clase: Acerca de la Formación de los Contadores Profesionales

La formación de los contadores públicos es una preocupación valida en estos días en que se discute una nueva ley de profesionalización. Qué significa ser un Contador Público?, Cuáles son sus atribuciones y responsabilidades? y quienes pueden acceder al cuerpo colegiado?, son temas que les compete contestar a las universidades y a los colegios profesionales.

Con la intención de contribuir a esta discusión, me gustaría comentar algunos temas

Contadores en el Perú:

En el Perú existen, o mejor dicho co-existen contadores mercantiles, contadores prácticos y contadores públicos.

Los primeros son quienes hasta fines de la década de 1970 terminaron la secundaria comercial y se inscribieron en un registro especial para efectos de contribuciones. Muchos de ellos han seguido estudios en alguna universidad y conseguido el titulo de Contador Público.

Los Contadores Técnicos, en realidad son Contadores Prácticos, que han culminado estudios básicos de contabilidad e impuestos en algún instituto de enseñanza superior y ostentan el grado de bachilleres. Ellos están facultados por la Ley para seguir estudios universitarios y obtener el título de Contador Público. El tema es que hasta la fecha son pocas las universidades que ofrecen este escalamiento.

Finalmente, existen los Contadores Públicos, profesionales que han recibido el grado académico de Bachiller y el título profesional a nombre de la Nación, que los faculta a dar fe publica sobre la información financiera de los agentes económicos. Este nivel los habilita para seguir Maestrías y Doctorados, de conformidad con la Ley Peruana.

Las Normas Internacionales de Educación
Para Contadores Profesionales:

Los Organismos Profesionales como los Colegios de Contadores Públicos del Perú, que son miembros de la Federación Internacional de Contabilidad – IFAC – están obligados a adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera, las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, así como las Normas Internacionales de Educación para Contadores Profesionales.

Estas Normas generalmente aceptadas como buenas prácticas en la educación y desarrollo de los profesionales en contabilidad, expresan el estándar que los cuerpos profesionales – Colegios de Contadores Públicos – deben esperar se cumplan en la preparación y desarrollo continuo de los Contadores Públicos, por parte de las universidades.

Varios son los requerimientos que establecen las Normas Internacionales de Educación para la preparación académica y desarrollo de los contadores profesionales, en lo fundamental, lo siguiente:

 Requerimientos para acceder a los programas de educación para contadores públicos.
 Contenido de los programas de educación para los contadores públicos.
 Habilidades profesionales.
 Actitudes, valores profesionales y valores éticos.
 Requerimientos de experiencia y práctica.
 Evaluación de capacidades y competencia profesional.
 Desarrollo profesional continuo.

Requerimientos para acceder a los programas
de educación para contadores públicos.

Cuando un postulante desea iniciar un programa de educación para contador profesional, en un país miembro de IFAC, el requerimiento de ingreso debe ser al menos el equivalente a aquel que se establece como requisito de admisión para un programa de grado universitario, o su equivalente.

Las personas necesitan de un adecuado nivel de educación previa antes de acceder a un programa de preparación para contador profesional, en la medida que ese nivel se constituye como la base necesaria para adquirir las habilidades y conocimiento profesional, así como los valores éticos y actitudes necesarias para llegar a ser un contador profesional.

Los candidatos que empiezan el estudio de la profesión de contador público deben tener una mezcla de conocimientos, habilidades, actitudes y valores. La extensión de estas capacidades determina el punto de ingreso de estos candidatos en tales programas. Este punto de inicio puede ser variado. Algunos programas de formación de contadores públicos empiezan a nivel de post grado, otros al nivel de post secundaria el que equivale a una enseñanza de pregrado universitario.

Por otro lado, algunos programas de formación profesional reconocen la experiencia de trabajo, la madurez de los estudiantes, etc.

Cualquiera que sea la ruta escogida, los requerimientos de ingreso adoptados deben fijarse de manera conjunta y consistente con el universo general de los programas de educación y formación para contadores públicos en los países miembros de IFAC. Es importante entonces que los candidatos de alguna de las posibles rutas de acceso (nivel de educación secundaria o nivel de educación superior) cumplan con un nivel comparable de competencias profesionales al punto de calificación, el mismo que debe ser lo suficientemente alto como para asegurar que un individuo cumplirá adecuadamente y con suceso las exigencias del programa de educación y formación de contadores públicos que ha de iniciar.

En nuestro país, la Ley General de Educación establece que para la formación de los contadores públicos, así como de cualquier profesional liberal, el postulante deberá haber cumplido satisfactoriamente con sus estudios secundarios y aprobar previamente el correspondiente examen de ingreso. Esta misma ley permite el acceso a los programas universitarios de formación profesional a quienes demuestren la experiencia previa o hayan seguido estudios en algún instituto de enseñanza superior.

Es decir, no existe ninguna limitación para que los Contadores Mercantiles (egresados de la secundaria), ni los contadores técnicos (egresados de los institutos de enseñanza superior), puedan acceder a los programas de formación de contadores públicos y de esa manera ejercer con las atribuciones que les son exclusivas e inherentes a los contadores públicos.

Dentro de estas atribuciones se encuentra las de dar fe publica de los actos empresariales, ello es una variable fundamental para iniciar el proceso de erradicación de la corrupción de nuestra sociedad. Cualquier intento contrario a esta posición es en mi opinión un atentado contra la conciencia nacional, no reconocer las necesidades de la sociedad o un intento por perpetuar la corrupción.

Contenido de los programas de educación
para los contadores públicos:

La formación de los contadores públicos puede tener lugar en un ambiente académico o en el transcurso de estudios para calificación profesional, pero necesita por lo menos de un grado académico. Los candidatos necesitan adquirir el conocimiento profesional, las habilidades, actitudes y valores éticos y, sobre todo, la habilidad para integrar estos elementos.

Los estudios para formar un contador público entonces, deben ser una parte de los programas de precalificación. Estos estudios deben tener una extensión e intensidad suficiente para permitir que los candidatos obtengan el conocimiento requerido para obtener un adecuado nivel de competencia profesional. Los conocimientos indicados al inicio deberán impartirse en no menos de dos años de estudios a tiempo completo, es decir 8 horas diarias durante dos años, lo que equivale a 5 años en nuestro medio.

En este sentido, para ser reconocidos como contadores públicos los estudiantes deberán obtener un grado académico en contabilidad o demostrar una calificación profesional que demuestre que ha obtenido el conocimiento.

El conocimiento primario que forma parte de la formación integral y profesional de los contadores públicos puede clasificarse de la siguiente manera:

Contabilidad y Finanzas, que forman en núcleo principal y la base técnica esencial para una carrera profesional exitosa. La mezcla de los tópicos a desarrollar puede diferir de un país a otro, e incluso de acuerdo con la definición de necesidades de cada sociedad en particular. Este componente deberá incluir las siguientes áreas:

 Contabilidad financiera y reportes contables.
 Controles y contabilidad gerencial.
 Impuestos.
 Negocios y Ley comercial.
 Auditoría y aseguramiento.
 Finanzas y Gerencia financiera.
 Valores éticos y profesionales.

Este componente provee a los estudiantes de los conocimientos teóricos y técnicos, así como habilidades intelectuales, incluyendo el entendimiento de los valores profesionales y éticos que se requieren para ejercer satisfactoriamente.

Organización y manejo de negocios, que proveen el contexto en el cual el nuevo contador público trabajará. Estos conocimientos incluyen el cómo los negocios son organizados, financiados y manejados, así como el ambiente general en el cual estos negocios operan. Este componente incluye los siguientes tópicos:

o Economía.
o Ambiente general de los negocios.
o Gobierno corporativo.
o Ética empresarial.
o Mercados financieros.
o Métodos cuantitativos.
o Conducta organizacional.
o Proceso de toda de decisiones y planeamiento estratégico.
o Mercadeo.
o Negocios internacionales y globalización.

Estos tópicos le proveen al contador público de una perspectiva general del ambiente en el cual sus empleadores y clientes operan y, en consecuencia, del proveen de un contexto para la aplicación de sus habilidades profesionales adquiridas durante el proceso de precalificación.

Tecnología de información, que ha transformado el rol del contador público, éste no solamente utiliza sistemas de información y ejercita controles de tecnología de información, sino también juega un rol importante como parte de los equipos de evaluación, diseño y gerencia de tales sistemas. Este componente debe incluir los siguientes tópicos:

o Conocimientos generales de tecnología de información.
o Controles de tecnología de información.

Como parte de su proceso de precalificación profesional, se espera que todos los contadores públicos estén preparados para participar por lo menos en los roles de gerente, diseñador o evaluador de sistemas de información, o la combinación de los tres roles. Esto puede evidenciarse por la habilidad para describir o explicar el significado de temas relacionados con tecnología de información.

Este conocimiento profesional es solamente uno de los componentes que forman parte del programa de pre calificación o pre grado, ya que se complementan con el conocimiento no profesional – llámese formación humanística – y las habilidades intelectuales, personales, interpersonales, de comunicación, organizacionales y de manejo gerencial, desarrolladas en la educación o instrucción general.

Cuál es el peso académico de cada uno de estos tópicos?
Esa es una decisión de cada cuerpo profesional y cada universidad.

Es importante indicar en este punto que tanto los contadores mercantiles como los contadores técnicos, por la naturaleza de los planes de estudio a los cuales han sido sometidos, no califican para el nivel de contadores públicos y por ello es necesario que cumplan el requisito de conocimiento profesional explicado anteriormente, completando sus estudios en una universidad, conforme lo establece la ley general de educación.

Habilidades profesionales:

Los individuos que desean ingresar o iniciar estudios para obtener el título de contador público deben adquirir las siguientes habilidades:

Intelectuales: Las habilidades intelectuales usualmente son divididas en 6 niveles. En orden ascendente, estos niveles son: Conocimiento, Entendimiento, Aplicación, Análisis, Síntesis (para combinar el conocimiento de muchas áreas para predecir y desarrollar conclusiones válidas) y evaluación. Es muy importante que los candidatos a contador público hayan desarrollado un alto nivel de estas habilidades al momento de calificar como profesionales.

Las habilidades intelectuales habilitan al contador público para resolver problemas, tomar decisiones y ejercitar un buen juicio ante situaciones complejas. Estas habilidades incluyen por ejemplo:

o La habilidad para localizar, obtener, organizar y comprender información de cualquier origen.
o La capacidad para indagar, investigar, obtener pensamiento lógico y analítico, obtener poder de razonamiento, análisis crítico, etc.
o La habilidad para identificar y resolver problemas no estructurados.

Técnicas y funcionales: Las habilidades técnicas y funcionales consisten en habilidades generales así como específicas de la contabilidad, ellas pueden incluir por ejemplo:

o Aplicaciones matemáticas y estadísticas.
o Modelos de decisión y análisis de riesgo.
o Medición y reporte.
o Cumplimiento con requerimientos legales, tributarios y estatutarios.

Personales: Las habilidades personales están relacionadas con la actitud y conducta del contador público. Desarrollando estas habilidades el contador público incrementa su desarrollo personal, estas habilidades son por ejemplo:

o Auto control
o Iniciativa, y autoaprendizaje
o Habilidad para seleccionar y asignar prioridades dentro de recursos restringidos y organizar el trabajo para cumplir plazos y metas.
o Habilidad para anticiparse y adaptarse a los cambios.
o Habilidad para considerar los valores profesionales y éticos con las actitudes y la toma de decisiones.
o Escepticismo profesional.

Interpersonales y de comunicación: Las habilidades interpersonales y de comunicación habilitan al contador público para trabajar con otras personas por el bien común de su organización, recibiendo y transmitiendo información, adoptando juicios en forma razonada y tomando decisiones en forma efectiva. Estas habilidades incluyen por ejemplo:

o Habilidad para trabajar con otros profesionales en procesos de consultoría para medir y resolver conflictos.
o Habilidad para trabajar en equipo.
o Habilidad para interactuar con personas intelectual y culturalmente diferentes.
o Habilidad para negociar soluciones aceptables en situaciones profesionales.

Organizacionales y de gerencia de negocios: Las habilidades organizacionales y de gerencia devienen en un tema importante para que los contadores públicos asuman un rol más activo en la genérica de las empresas, estas habilidades incluyen:

 Planeamiento estratégico, gerencia de proyectos, gerencia de recursos humanos, y procesos de decisión.
 Habilidad para organizar y delegar tareas, así como motivar a las personas.
 Liderazgo.
 Juicio profesional y discernimiento.

Finalmente, en este punto, todos los programas de educación o formación de contadores públicos deben incluir una porción de conocimientos de educación generales, tales como:

 Un conocimiento del flujo de ideas y los eventos en la historia de diferentes culturas, con una visión integral del desarrollo del mundo.
 Conocimientos básicos de comportamiento humano.
 Un sentido de propiedad y adherencia con valores culturales, económicos, sociales y políticos.
 Apreciación del arte, la ciencia y la literatura.

Esto es lo que hace diferentes a los contadores públicos (o nos debe hacer diferentes) y los habilita para servir a la sociedad. Por eso es que no podemos aceptar proyectos de ley que pretendan igualar atribuciones y responsabilidades sociales entre profesionales liberales y profesionales de mando medio. Al contrario lo que se debe pretender es que todos ellos puedan acceder a este nivel de conocimiento que no es exclusivo. Para ello, solamente deben completar sus estudios universitarios. Si esto no fuera así, entonces Quién defiende los derechos de la sociedad?

Hay mucho más que comentar, por ejemplo si los contadores públicos peruanos que en la actualidad se encuentran ejerciendo la responsabilidad profesional, lo hacen precísamente con cresponsabilidad social.
Prometo una segunda entrega.
J E Manrique Aragón

PD. Los conceptos acerca de la formación profesional han sido tomados de las Guías de Educación y Formación de Contadores Públicos de IFAC.


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